Gazeta Podatkowa nr 47 (1192) z dnia 11.06.2015
Czy pośrednik przy darowiźnie dla najbliższych wpływa na obowiązek podatkowy?
Podarowałam córce pieniądze. Zrobiłam to jednak korzystając z pomocy mojego przyjaciela. To on przelał środki ze swojego rachunku na rachunek córki. Dowiedziałam się, że teraz córka może mieć kłopoty w związku z podatkiem od darowizny. Czy urząd może uznać, że to była darowizna od mojego przyjaciela, a nie ode mnie?
Wszystko zależy od okoliczności sprawy. Z opisu sprawy wynika, że niewątpliwie intencją Czytelniczki było dokonanie darowizny na rzecz córki. Można przyjąć, że przyjaciel pełnił tutaj jedynie funkcję pośrednika przy samym rozliczeniu - wykonał czynność rozliczeniowo-techniczną, nie będąc stroną umowy darowizny. Musi mieć to jednak poparcie czy to w dokumentach, czy choćby w odpowiednim opisaniu przelewu (np. "Darowizna od Anny Nowak na rzecz córki Teresy Nowak").
Z punktu widzenia córki Czytelniczki istotne jest nie tylko samo zakwalifikowanie czynności jako darowizny matki na rzecz córki, ale również skorzystanie ze zwolnienia podatkowego, tak aby nie płacić od tego rodzaju przysporzenia żadnego podatku. W celu skorzystania z całkowitego zwolnienia podatkowego, obdarowany musi złożyć zeznanie SD-Z2. Trzeba to zrobić w terminie sześciu miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Ponadto, gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie ostatnich 5 lat łącznie z tą darowizną przekracza kwotę 9.637 zł, niezbędne jest udokumentowanie takiej darowizny dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. W orzecznictwie i interpretacjach organów podatkowych jednoznacznie rozstrzygnięto, że darowizna formalnie może być przelana z innego konta niż konto darczyńcy. Nie będzie to pozbawiało prawa do zwolnienia. Podobnie nie ma konieczności, by rachunek, na który trafiają środki, należał do obdarowanego. Kluczowe jest, aby z treści umowy i przelewów jednoznacznie wynikało kto, komu i ile środków daruje. Przedłożone dokumenty mają za zadanie udowodnić, że taki transfer pieniędzy nastąpił. Stanowi o tym art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 86).
Najistotniejsze jest zatem wykazanie i udowodnienie, że taka była faktyczna treść ww. czynności. W skrajnie niekorzystnym przypadku może dojść do uznania, że miały miejsce dwie darowizny (jedna od Czytelniczki dla przyjaciela, druga od przyjaciela na rzecz córki Czytelniczki), co byłoby z punktu widzenia obciążeń podatkowych najgorszym rozwiązaniem.
www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa darowizny:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.KodeksCywilny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||