Gazeta Podatkowa nr 25 (1691) z dnia 26.03.2020
Dzień wpływu pieniędzy a data podpisania umowy darowizny
Mój ojciec podarował mi dużą sumę pieniędzy. Przelał środki ze swojego rachunku bankowego na moje konto. Dopiero po roku podpisaliśmy umowę darowizny w formie aktu notarialnego. Jakiś czas później otrzymałem informację z urzędu skarbowego w sprawie wymierzenia podatku od spadków i darowizn. Czy jako osoba bliska dla darczyńcy nie jestem zwolniony z podatku?
Wątpliwości Czytelnika są o tyle uzasadnione, że w przypadku tzw. całkowitego zwolnienia podatkowego warunkiem skorzystania z niego jest, co do zasady, dokonanie zawiadomienia o nabyciu własności rzeczy lub praw na formularzu SD-Z2. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje jednak przypadków, m.in. gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. Innym warunkiem w przypadku darowizny środków pieniężnych, który Czytelnik spełnił, jest udokumentowanie otrzymania środków we właściwy sposób, tj. dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
W przypadku umowy darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Warto podkreślić bowiem, że w przypadku umowy darowizny dla jej ważności przepisy wymagają, aby oświadczenie darczyńcy było złożone w formie aktu notarialnego. Stanowi o tym art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Z sytuacji opisanej w pytaniu wynika, że tak naprawdę strony zawarły umowę darowizny w formie ustnej i darowizna stała się ważna, gdyż darczyńca (ojciec) spełnił przyrzeczone świadczenie, czyli przelał środki na konto Czytelnika. Zatem w momencie przelania środków (wykonania darowizny) powstał obowiązek podatkowy. W doktrynie podkreśla się, że w takim przypadku powstanie obowiązku podatkowego ustawodawca wiąże wyłącznie z zachowaniem darczyńcy, a nie z zachowaniem obdarowanego. Nie jest zatem zasadniczo istotne, czy i kiedy obdarowany złożył oświadczenie o przyjęciu darowizny.
Czytelnik powinien był więc dokonać zawiadomienia o otrzymaniu darowizny w terminie 6 miesięcy od spełnienia świadczenia przez jego ojca. Do takiego zawiadomienia trzeba było załączyć np. wyciąg z rachunku bankowego. Tym samym późniejsze zawarcie umowy darowizny w formie aktu notarialnego nie było w świetle przepisów konieczne i nie mogło tym samym powodować zmiany w zakresie skutków podatkowych darowizny wykonanej wcześniej.
www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa darowizny:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.KodeksCywilny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||