Gazeta Podatkowa nr 73 (1948) z dnia 12.09.2022
Darowizna pieniędzy od rodziców a zawiadomienie SD-Z2
Chcę podarować synowi 100 tys. zł. Środki będą pochodzić z majątku wspólnego wypracowanego wraz z żoną (żona wyraża zgodę na zawarcie takiej umowy). Czy z uwagi na to, że darowizna pochodzi z majątku wspólnego, syn powinien złożyć jedno, czy dwa zawiadomienia SD-Z2 celem uzyskania zwolnienia?
Zależy to od tego, kto występuje w umowie po stronie darczyńcy. Zasadniczo każdy z małżonków pozostających we wspólności majątkowej ma prawo do samodzielnego zarządzania składnikami majątku wspólnego. Od reguły tej przewiduje się wyjątki. Przykładowo, zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania darowizny z majątku wspólnego, z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych. Bez takiej zgody umowa jest nieważna. Darowiznę w kwocie 100 tys. zł trudno uznać za darowiznę "drobną".
Z pytania wynika, że żona Czytelnika wyraża zgodę na dokonanie darowizny. Wątpliwości dotyczą tego, ile zawiadomień ma złożyć obdarowane dziecko, aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego i nie płacić podatku (chodzi o tzw. całkowite zwolnienie podatkowe i konieczność złożenia zawiadomienia SD-Z2). W omawianym przypadku należy rozważyć dwa scenariusze. Pierwszy - ojciec zawiera z synem umowę darowizny, na mocy której przekazuje mu kwotę 100 tys. zł, która pochodzi z majątku wspólnego, matka (żona ojca dziecka), która pozostaje z nim we wspólności majątkowej i której współwłasnością są wspomniane środki, wyraża zgodę na taką darowiznę. W tej sytuacji stronami umowy darowizny będą ojciec i syn. W rezultacie syn składa jedno zgłoszenie SD-Z2, w którym jako darczyńcę wskazuje ojca oraz całą kwotę darowizny. Drugi - rodzice (małżonkowie) zawierają z synem jedną umowę darowizny, na mocy której przekazują mu 100 tys. zł. Wówczas stronami umowy są oboje rodzice oraz syn. W efekcie syn składa dwa zgłoszenia SD-Z2, na każdym wskazuje jako darczyńcę jedno z rodziców oraz po 50 tys. zł darowizny.
Powyższe znajduje potwierdzenie w doktrynie, orzecznictwie, a także interpretacjach podatkowych. Warto wskazać m.in. na interpretację Dyrektora KIS z dnia 9 listopada 2017 r., nr 0111-KDIB4.4015.158.2017.2.PB. Organ podatkowy uznał w niej, że z przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego wynika, że zgoda małżonka niezbędna jest dla stwierdzenia ważności niektórych jednostronnych czynności drugiego małżonka, w przypadku gdy jej przedmiotem są środki objęte wspólnością majątkową. Z faktu tego nie można jednak wywodzić, że wyrażając taką zgodę drugi z małżonków również staje się stroną umową.
www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa darowizny:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.KodeksCywilny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||