Gazeta Podatkowa nr 99 (931) z dnia 10.12.2012
Umorzenie pożyczki byłemu pracownikowi
W 2011 r. pracownik otrzymał pożyczkę mieszkaniową z ZFŚS. W maju 2012 r. został zwolniony, a w listopadzie wystąpił o umorzenie mu pozostałej do spłaty części pożyczki. Jakie obowiązki płatnicze w takiej sytuacji ma były zakład pracy?
W momencie udzielenia pożyczka, z uwagi na jej zwrotny charakter, nie generuje po stronie pożyczkobiorcy przysporzenia majątkowego i jest zdarzeniem obojętnym podatkowo. Jednak jej umorzenie powoduje zwolnienie pożyczkobiorcy z obowiązku zwrotu otrzymanych pieniędzy. W konsekwencji dochodzi do zmiany charakteru uzyskanego przez pożyczkobiorcę świadczenia, gdyż wówczas osiąga on trwały przyrost majątku stanowiący przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W sytuacji gdy na dzień umorzenia przez pracodawcę pożyczki podatnik - pożyczkobiorca nie jest już pracownikiem pożyczkodawcy, wartość umorzonej pożyczki należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o pdof). W takim przypadku zakład nie pełni funkcji płatnika, co oznacza, że od wartości umorzonej pożyczki nie będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i przekazania zaliczki na podatek dochodowy. Jednak w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, w którym pożyczka została umorzona, były pracodawca powinien sporządzić i przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika, informację na druku PIT-8C (art. 42a ustawy o pdof).
Pożyczka staje się przychodem podatkowym w momencie umorzenia.
Natomiast pożyczkobiorca, któremu dług umorzono, ma obowiązek wykazania uzyskanych z tego tytułu przychodów w rocznym zeznaniu podatkowym wraz z pozostałymi przychodami uzyskanymi w tym okresie i podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej.
www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa pożyczki:
| Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
| www.KodeksCywilny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||